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重磅!固定资产加速折旧扩围!8大要点,全面解读!

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重!固定资产加速折旧和扩张! 8大要点,全面解读!

近日,财政部和国家税务总局联合发布《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部和国家税务总局公告第201号第66号,以下简称《公告》,公告全文如下:在本文的底部),这将适用于固定资产加速折旧的行业范围。国家税务总局扩大到所有制造业部门,为相关问题提供了答案。

1.扩大固定资产加速折旧政策适用范围的背景是什么?

例规定,对于因技术进步而迅速升级并且全年处于强烈振动和高腐蚀状态的固定资产,可以实施加速折旧。该法规没有行业限制,涵盖所有行业,包括制造业。

件。

财政部和国家税务总局在2014年和2015年发布了两份文件,明确了相关的固定资产加速资产折旧政策,包括以下四个方面:

1,六大行业新增固定资产和四个重点行业允许将折旧期缩短规定折旧年限的60%,或选择采用加速折旧法;

2,是上述行业新开发的小型,低利润企业的研发和生产经营所共有的设备和设备。如果单位价值不超过100万元,可以在税前扣除一次;

3.这是一种专门为各行各业的企业开发的新购仪器和设备。如果单位价值低于100万元,税前可扣除一次,超过100万元,允许加速折旧;

4,各行业企业持有的固定资产,单位价值不超过5000元,税前可扣除一次。

根据党中央,国务院关于减免税费的决策安排,2018年至2020年,企业新增价值不超过500万元的设备和设备是允许计入当期费用并扣除所得税前。该政策大幅提高了先前引入的一次性税前扣除的固定资产单位价值上限,没有行业限制。包括制造业在内的所有行业都可以依法享受。

为了实施今年的《政府工作报告》要求,将固定资产的加速折旧政策扩展到所有制造业部门,财政部和国家税务总局发布了《公告》,澄清固定资产将从1月1日开始提供, 2019.加速折旧政策已扩展到所有制造业部门。

2.固定资产加速资产折旧政策应用于所有制造业后,现在哪些行业可以采用固定资产加速折旧政策?

原固定资产加速折旧政策适用于生物制药制造,特种设备制造,铁路,造船,航空航天等运输设备制造,计算机,通讯等电子设备制造,仪器仪表制造,信息传输。软件和信息技术服务业六大产业和轻工业,纺织,机械,汽车四大重点产业。除了信息传输,软件和信息技术服务外,其他行业都在制造业。因此,在将固定资产加速资产折旧政策应用于所有制造业后,可以应用于资产折旧和优惠政策加速的行业,包括所有制造业和信息传输,软件和信息技术服务。

3.制造企业可以享受哪些固定资产加速折旧政策?

《公告》原有适用于六大行业和四大重点行业企业的固定资产加速折旧政策的适用范围已扩展到所有制造业,但具体固定资产加速折旧优惠政策尚未调整,仍与原始政策。一致,特别是:

首先,新购的制造企业固定资产可以缩短折旧期或采用加速折旧。

二是新购买的制造业小微利企业共享仪器设备的研发和生产经营。如果单位价值不超过100万元,可以在税前扣除一次。

需要强调的是,从2018年1月1日到2020年12月31日,企业购买的价值不超过500万元的设备和设备可以在税前一次扣除。此政策适用于所有行业。制定了针对制造业中小型,低利润公司的一次性税前扣除政策。

在此期间,制造企业可以对设备和器具实行一次性税前扣除政策,不再局限于研发和生产经营共享的设备和设备,这些设备和设备是通过小微利润购买的。单位价值不超过100万元的企业。

4.制造业的划分标准是什么?

为了提高税收激励的确定性,《公告》规定制造是按照国家统计局《国民经济行业分类和代码(GB/T 4754-2017)》进行的。未来,国家有关部门将从其规定中更新国民经济产业的分类和代码。

考虑到企业多业务运营的实际情况,为了提高确定性和可操作性,在确定企业所属的行业时,可以使用收入指标来确定。

规定的总收入。

5.制造业采用加速折旧政策的固定资产范围是多少?

适用于制造业加速折旧政策的固定资产应为新购制造企业的固定资产。

对于“新购买”,您可以掌握以下三个方面:

首先是获得它的方法。

购买包括以货币形式购买或自建。自行建设也包括在享受优惠待遇的范围内,主要考虑到固定资产建设所用的材料实际购买,因此自建固定资产也被视为“购买”。

第二个是购买时。

除六大行业制造业和四大重点行业外,其他适用加速折旧政策的制造企业的固定资产应在2019年1月1日后新购。

在购买时,您可以遵循以下原则:以货币形式购买的固定资产(分期付款或信用销售购买除外)由发票时间确认。分期或信贷购买的固定资产在固定资产到达时确认。自建固定资产在完工结算时确认。

第三是已使用的固定资产。

“新购买”中的“新”一词仅与已购买的固定资产不同。这并不意味着必须购买新的固定资产。因此,企业购买的固定资产也可以应用于加速折旧政策。

6.制造企业预付费可享受加速折旧税减免吗?

企业可以在提前付款时享受加速折旧政策。企业预付款申报时,由于无法获得主营业务收入占总收入的比例,可由企业合理估算并享有先享受。

在年度结算和结算的情况下,如果不满足比例,则将一起进行调整。

7.制造企业需要采取哪些程序来享受固定资产的加速折旧政策?

为实施税制“配送服务”改革,优化税收环境,切实落实各项企业所得税优惠政策,国家税务总局于2018年发布了《关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告号) 2018年,第23期),修订和改进《企业所得税优惠政策事项办理办法》。

新的处理措施规定,所有企业所得税减让应通过“自我歧视,享受声明和保留相关数据以供日后参考”来处理。因此,如果制造企业享有固定资产的加速折旧政策,则无需办理相关手续,按规定收集和保留检查信息即可。

8.《公告》如果我在发布之前未能享受加速折旧政策,我该怎么办?

在《公告》发布之前,制造企业未能享受固定资产的加速折旧政策,可以通过两种方式处理:

首先,可以通过在未来(季节)预付款申报中登记预付申报表来计算;其次,它可以在2019年度企业所得税结算和年度申报中计算和享受。

财政部,国家税务总局

关于扩大加速折旧固定资产折旧优惠政策适用范围的公告

财政部,税务总局,2019年第66号公告

为支持制造企业加快技术改造和设备更新,目前固定资产加速折旧公告如下:

1.自2019年1月1日起,《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]第75号)和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]第106号)规定已适用于加速固定资产折旧至整体制造业。领域。

其次,制造业是根据国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2017)》确定的。未来,国家有关部门将从其规定中更新国民经济产业的分类和代码。

3,本公告公告前,如果制造企业不享受固定资产加速折旧,可以在本公告公告后的月度(季节性)预付款申报中享受优惠待遇,或享受折扣。于2019年落户。

特别公告。

财政部,国家税务总局

2019年4月23日

税收征税,国家税务总局等。

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